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國家稅務總局關于消費稅有關政策問題補充規(guī)定的公告

國家稅務總局公告2013年第50號

　　現(xiàn)對《國家稅務總局關于消費稅有關政策問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第47號）有關問題補充規(guī)定如下：

　　一、國家稅務總局公告2012年第47號第一條和第二條所稱“其他原料”是指除原油以外可用于生產(chǎn)加工成品油的各種原料。

　　二、納稅人生產(chǎn)加工符合國家稅務總局公告2012年第47號第一條第（一）項規(guī)定的產(chǎn)品，無論以何種名稱對外銷售或用于非連續(xù)生產(chǎn)應征消費稅產(chǎn)品，均應按規(guī)定繳納消費稅。

　　三、國家稅務總局公告2012年第47號第一條第（二）項所稱“本條第（一）項規(guī)定以外的產(chǎn)品”是指產(chǎn)品名稱雖不屬于成品油消費稅稅目列舉的范圍，但外觀形態(tài)與應稅成品油相同或相近，且主要原料可用于生產(chǎn)加工應稅成品油的產(chǎn)品。

　　前款所稱產(chǎn)品不包括：

　　（一）環(huán)境保護部發(fā)布《中國現(xiàn)有化學物質名錄》中列明分子式的產(chǎn)品和納稅人取得環(huán)境保護部頒發(fā)的《新化學物質環(huán)境管理登記證》中列名的產(chǎn)品；

　　（二）納稅人取得省級（含）以上質量技術監(jiān)督部門頒發(fā)的《全國工業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)許可證》中除產(chǎn)品名稱注明為“石油產(chǎn)品”外的各明細產(chǎn)品。

　　本條第一款規(guī)定的產(chǎn)品，如根據(jù)國家標準、行業(yè)標準或其他方法可以確認屬于應征消費稅的產(chǎn)品，適用本公告第二條規(guī)定。

　　四、國家稅務總局公告2012年第47號第二條所稱“納稅人以原油或其他原料生產(chǎn)加工的產(chǎn)品”是指常溫常壓狀態(tài)下呈暗褐色或黑色的液態(tài)或半固態(tài)產(chǎn)品。

　　其他呈液態(tài)狀產(chǎn)品以瀝青名稱對外銷售或用于非連續(xù)生產(chǎn)應征消費稅產(chǎn)品，適用國家稅務總局公告2012年第47號第一條和本公告第三條規(guī)定。

　　瀝青產(chǎn)品的行業(yè)標準，包括石油化工以及交通、建筑、電力等行業(yè)適用的行業(yè)性標準。

　　五、國家稅務總局公告2012年第47號所稱“相關產(chǎn)品質量檢驗證明”是指經(jīng)國家認證認可監(jiān)督管理委員會或省級質量技術監(jiān)督部門依法授予實驗室資質認定的檢測機構出具的相關產(chǎn)品達到國家或行業(yè)標準的檢驗證明，且該檢測機構對相關產(chǎn)品的檢測能力在其資質認定證書附表規(guī)定的范圍之內。

　　納稅人委托檢測機構對相關產(chǎn)品進行檢驗的項目應為該產(chǎn)品國家或行業(yè)標準中列明的全部項目。在向主管稅務機關提交檢驗證明備案時，應一并提供受檢產(chǎn)品的國家或行業(yè)標準以及檢測機構具備檢測資質和該產(chǎn)品檢測能力的證明材料，包括資質認定證書及檢測能力附表復印件等。

　　本省（自治區(qū)、直轄市、計劃單列市，以下簡稱省市）范圍內的檢測機構對相關產(chǎn)品不能檢驗的，納稅人可委托其他省市符合條件的檢測機構對產(chǎn)品進行檢驗，并按前款規(guī)定提供產(chǎn)品檢驗證明和檢測機構資質能力證明等材料。

　　六、對國家稅務總局公告2012年第47號和本公告規(guī)定可不提供檢驗證明或已提供檢驗證明而不繳納消費稅的產(chǎn)品，稅務機關可根據(jù)需要組織進行抽檢，核實納稅人實際生產(chǎn)加工的產(chǎn)品是否符合不征收消費稅的規(guī)定。

　　七、納稅人發(fā)生下列情形之一且未繳納消費稅的，主管稅務機關應依法補征稅款并予以相應處理：

　　（一）應提供而未提供檢驗證明；

　　（二）雖提供檢驗證明，但實際生產(chǎn)加工的產(chǎn)品不符合檢驗證明所依據(jù)的國家或行業(yè)標準。

　　八、下列產(chǎn)品準予按規(guī)定從消費稅應納稅額中扣除其原料已納的消費稅稅款，但可享受原料所含消費稅退稅政策的產(chǎn)品除外：

　　（一）按國家稅務總局公告2012年第47號和本公告規(guī)定視同石腦油、燃料油繳納消費稅的產(chǎn)品；

　　（二）以外購或委托加工收回本條第（一）項規(guī)定的產(chǎn)品為原料生產(chǎn)的應稅消費品；

　　（三）按國家稅務總局公告2012年第47號第三條第（二）項規(guī)定繳納消費稅的產(chǎn)品。

　　九、納稅人生產(chǎn)、銷售或受托加工本公告第八條第（一）項規(guī)定的產(chǎn)品，應在向購貨方或委托方開具的增值稅專用發(fā)票品名后注明“視同石腦油（或燃料油）”或“視同石腦油（或燃料油）加工”。購貨方或委托方以該產(chǎn)品為原料生產(chǎn)應稅消費品，需憑上述憑證按規(guī)定辦理原料已納消費稅稅款的扣除手續(xù)。

　　十、各地稅務機關應加強消費稅的日常管理和納稅評估，加大對納稅人不同名稱產(chǎn)品銷量異常變動情況的監(jiān)管，并可根據(jù)需要對視同石腦油、燃料油征收消費稅的產(chǎn)品，制定具體管理辦法。

　　十一、本公告自2013年1月1日起施行。本公告施行前，納稅人向主管稅務機關提交備案的產(chǎn)品檢驗證明，如所檢項目為該產(chǎn)品國家或行業(yè)標準中列明的全部項目，可不做調整，如所檢項目僅為部分項目，需補充提供其他項目的檢驗證明備案，對不提供全部項目檢驗證明的，視同不符合該產(chǎn)品的國家或行業(yè)標準；對已繳納消費稅的產(chǎn)品，根據(jù)本公告規(guī)定不屬于消費稅征稅范圍的，納稅人可按規(guī)定申請退稅或抵減以后期間的應納消費稅。

　　特此公告。

國家稅務總局

2013年9月9日