國(guó)稅發(fā)[2005]45號(hào) 2005-03-17

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、商務(wù)廳，廣東、海南省和深圳市地方稅務(wù)局，各省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)商務(wù)主管部門：

為鼓勵(lì)技術(shù)進(jìn)口，規(guī)范稅收減免程序，現(xiàn)對(duì)技術(shù)進(jìn)口所涉及的特許權(quán)使用費(fèi)企業(yè)所得稅減免審批程序問題，進(jìn)一步明確規(guī)定如下：

一、技術(shù)進(jìn)口指從中國(guó)境外向中國(guó)境內(nèi)通過貿(mào)易、投資或者經(jīng)濟(jì)技術(shù)合作的方式轉(zhuǎn)移技術(shù)的行為。對(duì)于符合規(guī)定的技術(shù)進(jìn)口合同，外國(guó)企業(yè)可以享受減免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。

二、對(duì)外商提供屬于《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》第十九條第三款第（四）項(xiàng)及其《實(shí)施細(xì)則》第六十六條所列舉的專有技術(shù)所取得的特許權(quán)使用費(fèi)，且技術(shù)先進(jìn)或者條件優(yōu)惠的，需減免所得稅的均應(yīng)層報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。

三、外商申請(qǐng)辦理所得稅減免的，可委托技術(shù)進(jìn)口受讓方辦理有關(guān)手續(xù)。受讓方首先應(yīng)向?yàn)槠涞怯浖夹g(shù)進(jìn)口合同的主管部門申請(qǐng)辦理《關(guān)于建議減免企業(yè)所得稅的函》。建議函分為A類、B類兩種（格式見附件一、附件二），技術(shù)進(jìn)口合同作為外商投資企業(yè)合同/章程附件的申請(qǐng)B類，其他的均申請(qǐng)A類。申請(qǐng)時(shí)應(yīng)提供以下資料：

（一）技術(shù)進(jìn)口合同副本；

（二）技術(shù)進(jìn)口合同登記證書；

（三）技術(shù)進(jìn)口合同數(shù)據(jù)表；

（四）外國(guó)企業(yè)所得稅減免申請(qǐng)函；

（五）外國(guó)企業(yè)委托受讓方辦理減免稅手續(xù)的委托書；

（六）受讓方提出的減免稅申請(qǐng)函。

技術(shù)進(jìn)口合同作為外商投資企業(yè)合同/章程附件的，以合同/章程批文及《外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書》或《臺(tái)港澳僑投資企業(yè)批準(zhǔn)證書》代替前款《技術(shù)進(jìn)口合同登記證書》，到合同/章程原審批機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理《關(guān)于建議減免企業(yè)所得稅的函》（B類）。

四、受讓方辦理《關(guān)于建議減免企業(yè)所得稅的函》后，同時(shí)提供本通知第三條列舉的其它材料，向稅務(wù)部門辦理有關(guān)減免稅手續(xù)。

五、商務(wù)部門在出具建議函時(shí)應(yīng)依據(jù)《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定嚴(yán)格審核。對(duì)于技術(shù)進(jìn)口合同中有下列情形之一的，均不視為稅法規(guī)定的“條件優(yōu)惠”，原則上不得出具建議函：

（一）進(jìn)口限制類技術(shù)的；

（二）合同條款中存在嚴(yán)重限制性條款等違背《中華人民共和國(guó)技術(shù)進(jìn)出口管理?xiàng)l例》內(nèi)容的；

（三）以提成費(fèi)方式支付特許權(quán)使用費(fèi)，提成率超過5%的。

 對(duì)其中確屬技術(shù)先進(jìn)需要出具建議函的，應(yīng)附有特別說明。

六、國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)于各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市商務(wù)主管部門出具的建議函有疑問時(shí)，可提請(qǐng)商務(wù)部予以復(fù)核。

七、商務(wù)部負(fù)責(zé)統(tǒng)一設(shè)計(jì)建議函的格式，地方商務(wù)主管部門可到商務(wù)部網(wǎng)站科技司子站法律法規(guī)欄目?jī)?nèi)下載。

 八、本通知自下發(fā)之日起執(zhí)行。

 附件：1.關(guān)于建議減免企業(yè)所得稅的函（A類）

       2.關(guān)于建議減免企業(yè)所得稅的函（B類）

國(guó)家稅務(wù)總局 商務(wù)部    

二○○五年三月十七日    

附件1

編號(hào)：                                               日期：

關(guān)于建議減免企業(yè)所得稅的函（A類）

__________稅務(wù)局:

____年____ 月____日，__________________________公司與____國(guó)_________________________________________公司簽訂的_______________________________合同（合同號(hào)：___________ ），已于____年____月____日，在我部門辦理了技術(shù)進(jìn)口合同登記（登記號(hào)：_________）。經(jīng)審核，該合同屬于□

專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同/□專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同/□專利實(shí)施許可合同/□技術(shù)秘密許可合同/□技術(shù)服務(wù)合同/□含有技術(shù)進(jìn)口內(nèi)容的其他合同，且□技術(shù)先進(jìn)/□條件優(yōu)惠，建議□減征/□免征企業(yè)所得稅。

                                                       公 章

                                                 年  月   日

   （一）在發(fā)展農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)方面提供下列專有技術(shù)所收取的使用費(fèi)：　

□1．改良土壤、草地，開發(fā)荒山，以及充分利用自然資源的技術(shù)；　 

□2．培育動(dòng)植物新品種和生產(chǎn)高效低毒農(nóng)藥的技術(shù)；　 

□3．對(duì)農(nóng)、林、牧、漁業(yè)進(jìn)行科學(xué)生產(chǎn)管理，保持生態(tài)平衡，增強(qiáng)抗御自然災(zāi)害能力等方面的技術(shù)。　 

（二）為科學(xué)院、高等院校以及其他科研機(jī)構(gòu)進(jìn)行或者合作進(jìn)行科學(xué)研究、科學(xué)實(shí)驗(yàn)，提供專有技術(shù)所收取的使用費(fèi)；　 

（三）在開發(fā)能源、發(fā)展交通運(yùn)輸方面提供專有技術(shù)所收取的使用費(fèi)；　 

（四）在節(jié)約能源和防治環(huán)境污染方面提供的專有技術(shù)所收取的使用費(fèi)；　 

（五）在開發(fā)重要科技領(lǐng)域方面提供下列專有技術(shù)所收取的使用費(fèi)：　 

□1．重大的先進(jìn)的機(jī)電設(shè)備生產(chǎn)技術(shù)；　 

□2．核能技術(shù)；　 

□3．大規(guī)模集成電路生產(chǎn)技術(shù)；　 

□4．光集成、微波半導(dǎo)體和微波集成電路生產(chǎn)技術(shù)及微波電子管制造技術(shù)；　 

□5．超高速電子計(jì)算機(jī)和微處理機(jī)制造技術(shù)；　 

□6．光導(dǎo)通訊技術(shù)；　 

□7．遠(yuǎn)距離超高壓直流輸電技術(shù)；

□8．煤的液化、氣化及綜合利用技術(shù)。

（六）其它：

附件2

編號(hào)：                                                日期：

關(guān)于建議減免企業(yè)所得稅的函（B類）

__________稅務(wù)局:

____年____ 月____日，__________________________公司與____國(guó)_________________________________________公司簽訂的_______________________________合同（合同號(hào)：___________ ），已于____年____月____日經(jīng)我部門批準(zhǔn)（批文號(hào)： _________）。經(jīng)審核，其屬于□技術(shù)先進(jìn)/□條件優(yōu)惠項(xiàng)目，建議□減征/□免征企業(yè)所得稅。

                                                    公  章

年   月   日