發(fā)布文號：【國稅函[2004]1378號】
頒布日期：2004-12-20
執(zhí)行日期：2004-12-20
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局：
為進一步貫徹落實國務院出口退稅機制改革，加強出口貨物退（免）稅管理，做好2004年度出口貨物退（免）稅工作，經研究，決定自2005年1月1日至2005年3月31日期間，開展2004年度出口貨物退（免）稅清算工作。現(xiàn)將有關事項通知如下：
一、高度重視出口退（免）稅清算工作。2004年是出口退稅機制改革第一年，做好出口貨物退（免）稅清算工作有利于出口退稅機制改革的平穩(wěn)運行。各級稅務機關必須高度重視，充分認識重要意義，切實加強組織領導，確保按時、高質量地完成2004年度出口貨物退（免）稅的清算工作。
二、出口企業(yè)應于2005年3月31日之前按照《國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅管理有關問題的通知》（國稅發(fā)〔2004〕64號）規(guī)定的申報期限，將退稅單證齊全的2004年出口貨物向稅務機關主管出口退稅的部門（以下簡稱退稅部門）申報退（免）稅。除按國稅發(fā)〔2004〕64號文件和《國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅管理有關問題的補充通知》（國稅發(fā)〔2004〕113號）有關規(guī)定，屬于特殊原因經地市級以上稅務機關批準延期申報的外，逾期未申報退（免）稅的，退稅部門不再受理出口企業(yè)的退（免）稅申報。
出口企業(yè)在2005年3月31日之前申報2004年出口貨物退（免）稅時，符合國稅發(fā)〔2004〕64號文件第二條規(guī)定暫不提供出口收匯核銷單的，必須在貨物報關出口之日（以出口貨物報關單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準）起180天內向主管退稅部門提供出口收匯核銷單（遠期收匯除外）。逾期未提供或經退稅部門審核有誤的，已辦理退（免）稅款一律追回；未辦理退（免）稅的，不再辦理退（免）稅。
三、退稅部門應按國稅發(fā)〔2004〕64號文件第五條、第六條及其他有關出口退稅的規(guī)定，受理出口企業(yè)2004年出口貨物退（免）稅申報。對于出口企業(yè)申報退稅單證齊全、信息核對無誤的，退稅部門應在2005年4月15日以前完成審核、審批工作；對于個別信息核對不上的，退稅部門應當及時按有關規(guī)定進行查詢，需要總局核查的必須及時按程序上報總局。
四、2004年度生產企業(yè) “免、抵、退”稅的清算辦法
（一）2005年1月15日以前，生產企業(yè)應當將收齊了單證、不超過國稅發(fā)〔2004〕113號文件規(guī)定申報期限的2004年出口貨物，向退稅部門申報“免、抵、退”稅，退稅部門按照現(xiàn)行規(guī)定的程序辦理“免、抵、退”稅的審核、審批。
（二）2005年1月15日前，生產企業(yè)應將單證不齊但未超過規(guī)定申報期限的2004年出口貨物，填具《生產企業(yè)“免抵退”稅清算備案明細表》（附件 8），由退稅部門審核確認后予以備案。對未按規(guī)定備案的2004年出口貨物，征稅機關按內銷貨物予以補稅。
（三）對于已備案的2004年出口貨物，生產企業(yè)應在規(guī)定申報期限內將收齊單證的向退稅部門申報“免、抵、退”稅，退稅部門按照現(xiàn)行規(guī)定辦理“免、抵、退”稅的審核、審批。為區(qū)分2004年與2005年出口貨物的“免抵退”稅額，具體可參照以下方法辦理：
1.先將計算的2004年出口貨物“免、抵、退”稅總額，與生產企業(yè)“期末留抵稅額”比較計算、確定2004年出口貨物的退稅額及免抵調庫稅額。
2.其次將生產企業(yè)申報的2005年出口貨物應“免、抵、退”稅總額與上述計算后的剩余“期末留抵稅額”進行比較計算，確定2005年出口貨物的退稅額和免抵調庫稅額。
（四）對生產企業(yè)已備案的2004年出口貨物，有下列情況之一的，征稅機關按內銷貨物予以補稅。
1. 超過了國稅發(fā)〔2004〕113號文件規(guī)定申報時限的。按國稅發(fā)〔2004〕64號、國稅發(fā)〔2004〕113號文件有關規(guī)定屬于特殊原因經地市級以上退稅部門批準延期申報的除外。
2. 超過國稅發(fā)〔2004〕64號文件第二條規(guī)定的時限，仍未提供出口收匯核銷單或經退稅部門審核有誤的。
五、2004年度出口貨物退（免）稅清算工作重點
（一）在2004年12月31日以前沒有按照《國家稅務總局關于生產企業(yè)免抵調庫有關核銷問題的通知》（國稅函〔2004〕1240號）有關規(guī)定，將依據(jù)海關出口報關單003數(shù)據(jù)辦理的免抵調庫全部核銷的地區(qū)，務必要在清算期結束以前全部核銷。
（二）2004年出口退稅率進行了較大幅度的調整，清算中，各地退稅部門應當對出口企業(yè)適用的出口退稅率進行重點核查。
（三）對出口不予退稅貨物應嚴格按照《生產企業(yè)出口不退稅和調低退稅率貨物有關稅收問題的通知》（財稅〔2004〕52號）、《財政部 國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅若干具體問題的通知》（財稅〔2004〕116號）及有關文件規(guī)定予以征稅。
六、清算報表及清算報告的上報要求
（一）為及時掌握2004年度的出口退（免）稅情況，出口企業(yè)應認真填具《外（工）貿企業(yè)出口退稅清算表》（附件9）或《生產企業(yè)退（免）稅清算表》（附件10），于2005年1月15日前上報主管退稅部門。各級退稅部門在經過初步邏輯分析、匯總后，在盡可能保證數(shù)據(jù)準確性的基礎上，于2005年1月20日前將本地區(qū)的《出口貨物退（免）稅清算快報表》（附件1）上報國家稅務總局（路徑：總局進出口稅司通訊服務器/各地上傳/總局布置工作欄 /2004年度清算快報）
（二）各省級退稅部門應于2005年4月20前，將2004年度清算報告及清算報表（附件1至附件7）上報國家稅務總局（進出口稅收管理司）。
（三）附件8至附件12所列各表供各地退稅部門參考。在清算工作中，各地可根據(jù)本地區(qū)實際情況自行決定是否使用或對內容進行增改。
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